Сначала нужно понять, что такое вычет имущественный вычет. Это когда Вам возвращают ваш же НДФЛ, удержанный с вашей зарплаты/доходов. Если Вы работаете на кого-либо, то НДФЛ с вашей зарплаты сразу удерживает работадатель. Получить вычет (т.е. возвратить ваш же НДФЛ) можно двумя способами: через налоговую или через работадателя.
Имущественный налоговый вычет в 2019 году: изменения, разъяснения для пенсионеров и физических лиц
В 2019 году получить имущественный налоговый вычет можно у работодателя или в инспекции. Но права на вычет есть не у всех. В статье вы узнаете, кто вправе получить вычет и как это сделать.
Что такое имущественный вычет
Имущественный налоговый вычет — это сумма денег, на которую физлицо вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период — год. Налоговую базу можно уменьшить на расходы, которые связаны с покупкой следующих объектов:
- квартира или комната;
- жилой дом, в том числе и пока не достроенный, а также жилой блок в таунхаусе;
- земельный участок для строительства собственного жилья;
- земельный участок под приобретенным жилым домом;
- доли во всем перечисленном имуществе.
Кто имеет право на имущественный вычет в 2019 году
Налоговый вычет на имущество вправе получить только только налоговые резиденты России. К ним относятся физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть большинство Россиян вправе заявить вычет (п. 1 ст. 220, ст. 207 НК РФ).
При этом есть еще одно существенное правило — использовать налоговый вычет при покупке недвижимости можно только, если в течение года были доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, стандартная зарплата или выручка от продажи личного имущества (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).
Определить, кто вправе заявить вычет а кто нет, поможет таблица с учетом изменений на 2019 год, которая находится ниже.
Кто вправе получить имущественный налоговый вычет
| Категория получателя вычета | Может получить вычет или нет |
|---|---|
| Родители, усыновители, опекуны и попечители при покупке или строительстве имущества, которое оформлено в собственность на своих или подопечных детей в возрасте до 18 лет | Могут (п. 6 ст. 220 НК) |
| Супруг, который не является собственником жилья | Не может (подп. 3 п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 220 НК) |
| Военнослужащий, который получил квартиру от государства | Может, но только в части суммы, которую уплатил из своих денег за излишний метраж (письма Минфина от 17.07.2015 № 03-04-07/41216, от 04.03.2015 № 03-04-05/11316) |
| Человек, который получает квартиру в наследство, по которой наследодатель не успел выплатить ипотеку | Может, но лишь частично (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-04-07/43152) |
| Иностранный гражданин при покупке жилья или земельного участка в России | Может, если он резидент России (п. 1 ст. 220, ст. 207, п. 3и 4 ст. 210, п. 1 и абз. 3–6 п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК) |
| ИП на ЕНВД при покупке квартиры | Не может (письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48303) |
Какой размер имущественного налогового вычета
В Налоговом кодексе вычет при покупке квартиры, дома, комнаты или доли в жилом помещении установлен в размере фактических расходов налогоплательщика, но ограничен суммами:
- 2 000 000 руб. — по расходам на покупку или строительство;
- 3 000 000 руб. — по процентам с целевых кредитов и займов.
Об этом говорится в абзаце 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Какие расходы включают в вычет
Включить в состав налогового имущественного вычета при покупке жилья можно только те расходы, которые оплачены из собственных средств физического лица.
Расходы на приобретение квартиры. Затраты на приобретение квартиры или комнаты (доли в них) включают расходы:
- на приобретение квартиры, комнаты или прав на квартиру, комнату в строящемся доме (то есть стоимость жилья);
- приобретение отделочных материалов;
- оплату работ, связанных с отделкой квартиры, комнаты.
Расходы на приобретение жилого дома. Расходы на покупку (строительство) жилого дома включают затраты:
- на разработку проектно-сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или расходы на создание их автономных источников.
Затраты на приобретение санитарно-технического оборудования и электроплит к расходам на отделку жилья не относятся и в состав налогового вычета на недвижимость не включаются (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/139).
Проценты по кредиту (займу) уменьшают базу по НДФЛ, если заемные средства целевые, выданы российской организацией, израсходованы на приобретение (строительство) жилья или земли на территории России. При этом проценты должны быть уплачены.
Вычет также можно увеличить на проценты, уплаченные по кредитам на рефинансирование (перекредитование) кредитов и займов, взятых ранее на приобретение (строительство) жилья, земельного участка. Неважно, в каком банке рефинансируется кредит – в том, который его выдал изначально, или в другом. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1, пункте 4 статьи 220 НК, письме Минфина от 4 апреля 2014 г. № 03-04-07/15264 (направлено письмом ФНС от 14 апреля 2014 г. № БС-4-11/7094 инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте ФНС).
Заемщик может также получить кредит на рефинансирование другого кредита, который в свою очередь выдали на рефинансирование первоначального ипотечного кредита. Если в договоре на новый кредит есть ссылка на первоначальный ипотечный договор, проценты по нему можно учесть в составе имущественного вычета. Если такой оговорки в договоре нет, получить имущественный вычет на уплату процентов нельзя. Такие разъяснения в письме Минфина от 25 мая 2017 г. № 03-04-07/32360 (направлено инспекциям письмом ФНС от 6 июня 2017 г. № БС-4-11/10679).
Сколько раз предоставляется вычет
Имущественный вычет предоставляют один раз. Но если расходы меньше 2 000 000 руб., неиспользованный остаток можно перенести на другой объект. Правда только в том случае, если первая покупка оформлена не раньше 2014 года — с этого года получение права на вычет связывают с размером расходов, а не количеством объектов. Льготу разрешили использовать до тех пор, пока пока лимит не будет полностью исчерпан. А вот в отношении процентов по кредитам и займам на покупку и строительство жилья правило о переносе не действует.
Если льгота впервые заявлена по имуществу, право собственности на которое оформлено в 2013 году и ранее, руководствуются старым порядком предоставления льготы, согласно которому перенести остаток льготы на новый объект нельзя. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и пункта 2 статьи 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ.
Обратите внимание: льгота, предоставленная человеку по Закону о налоговом вычете от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 (до того, как вступила в силу 23 глава Налогового кодекса РФ), не мешает применить действующий имущественный вычет. Однако если неиспользованный остаток налогового вычета, предусмотренного Законом от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, человек получил после вступления в силу главы 23 Налогового кодекса РФ, то права на льготу он больше не имеет (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-320).
Человек может приобрести сразу несколько объектов. В таком случае изначально заявить имущественный вычет можно по одному из них на выбор, а не израсходованную часть льготы можно перенести на другой объект. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 3, пунктов 8, 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Пример 1: Уменьшают ли НДФЛ, если после покупки квартиры человек потратился на дом В 2016 году Иванов И.И. купил квартиру за 1 млн руб. и получил в 2017 -м налоговый вычет за квартиру. В 2018 году купил дом за 3 млн руб. Так как максимальная сумма имущественного вычета — 2 млн руб., а гражданин использовал только 1 млн руб., остаток можно перенести на новый объект.
С какого момента возникает право на вычет
Право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором соблюдены все условия. То есть человек ранее не воспользовался льготой и на руках у него есть документы, подтверждающие право собственности на имущество. Так, вычесть НДФЛ ранее года, в котором резиденту были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру, нельзя. Это следует из положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Имущественными вычетами в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на нем жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3800.
Пример 2: Когда заявляют вычет при долевом строительстве Соколов Р.Д. купил квартиру по договору долевого строительства в 2018-м. Может ли он вернуть НДФЛ в 2019 году? Да, если в 2018 году Соколов принял квартиру от застройщика. Чтобы получить вычет, понадобятся договор долевого участия, передаточный акт и документы об оплате. Даже если Соколов захочет вернуть налог на работе, ему вначале нужно отнести эти документы в ИФНС. Там дадут уведомление. А с ним уже можно идти в бухгалтерию.
Как вычет распределяется между собственниками
Если имущество приобретается в общую собственность нескольких лиц, вычет (2 000 000 руб. без учета процентов) распределяется следующим образом:
- при общей долевой собственности — между совладельцами в соответствии с их долями;
- общей совместной собственности — в соответствии с их письменным заявлением. Распределить вычет можно в соотношении 100 и 0%. Однако гражданин, получивший 0% вычета, в дальнейшем уже не cможет им воспользоваться. Об этом говорится в письме Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/122.
Родителю, который за счет собственных средств приобрел квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми, можно предоставить вычет в полном объеме. Аналогичный вывод — в постановлении Конституционного суда от 13 марта 2008 г. № 5-П
Пример 5: Распределение вычета между собственниками жилья Супруги Васнецовы за счет собственных средств приобрели квартиру стоимостью 4 500 000 руб. в общую долевую собственность. Каждый из них имеет долю 50%. В каком размере они могут получить имущественный вычет при покупке квартиры? Общая сумма имущественного вычета по приобретенному объекту составляет 2 000 000 руб. Поскольку каждый из супругов является владельцем части квартиры, максимальный размер льготы будет поделен пропорционально их долям. Следовательно, каждый вправе вычесть из налоговый базы по НДФЛ 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. x 50%).
Как получить имущественный вычет в 2019 году
За предоставлением имущественного вычета при покупке квартиры можно обратиться в ИФНС по месту жительства или к своему работодателю. У каждого из этих способов есть свои плюсы и минусы, поэтому на практике их лучше комбинировать.
В любом случае, чтобы вернуть налог, надо сдать в свою инспекцию копии документов по сделке. А также сообщить, где хотите получать льготу — на работе или в ИФНС.
Как получить имущественный вычет при покупке квартиры в ИФНС
Вначале разберемся, как заявить налоговый вычет за квартиру через региональную инспекцию ФНС. Для этого необходимо оформить декларацию на налоговый вычет по форме 3-НДФЛ и представить ее чиновникам вместе с заявлением и пакетом документов. В этом случае гражданин сможет вернуть налог по окончании календарного года, в котором он приобрел право на недвижимость.
Возврат имущественного налога налоговики произведут в следующие сроки:
- три месяца отведено на внимательное изучение и камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ и представленных документов (ст. 88 НК РФ);
- в течение одного месяца со дня, когда человек подал заявление, ИФНС вернет переплату по налогу (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Такие сроки указаны и в письме Минфина России от 11 июля 2014 г. № 03-04-05/34120.
Если инспекторы существенно нарушат срок возврата НДФЛ, то за задержку они должны заплатить проценты. Такие проценты начисляют, исходя из ставки рефинансирования, которая действовала в дни нарушения срока возврата.
Как получить налоговый имущественный вычет при покупке жилья на работе
Особенность имущественного вычета на приобретение жилья состоит в том, что его можно использовать, не дожидаясь окончания налогового периода — через работодателя. Но если работник желает таким образом вернуть НДФЛ, подать соответствующее заявление он может только одному налоговому агенту. Чтобы уменьшить все полученные доходы (для совместителя — от всех работодателей), придется обращаться в ИФНС.
Прежде чем обратиться к работодателю с заявлением о получении имущественного вычета при покупке квартиры, нужно взять в ИФНС уведомление. Без этого документа работодатель не вправе уменьшать налоговую базу по НДФЛ.
Для получения уведомления работник должен обратиться с письменным заявлением в налоговую инспекцию. Декларацию по форме 3-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ представлять не надо. Об этом сказано в письме УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2007 г. № 28-17/1950, в нем также приведен образец заявления.
К заявлению нужно приложить:
- копии правоустанавливающих документов на приобретенное жилье;
- копии документов, подтверждающих оплату расходов;
- справку с места работы.
Налогоплательщику достаточно заверить копии подписью с расшифровкой и поставить дату (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@).
Имущественный вычет полагается с начала года. Допустим, работник в декабре принес вам уведомление из ИФНС о том, что он имеет право на льготу в связи с покупкой жилья. Одновременно с этим сотрудник подал заявление с просьбой не удерживать НДФЛ.
По закону вычет полагается за весь текущий год. Значит ли это, что нужно пересчитать весь НДФЛ с начала года? По мнению Верховного суда, да, так и нужно сделать. К такому выводу в конечном итоге пришли и в Минфине (письмо от 6 октября 2016 г. № 03-04-05/58149). Хотя долго сопротивлялись (письмо Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-06/15541).
Пример 6: Как предоставить вычет работнику, если уведомление ИФНС получено в конце года Дроздов Г. З. купил квартиру в ноябре 2019 года. Имущественный вычет он решил получать через компанию. Уведомление на вычет сотрудник принес из налоговой в декабре 2019 года. Сумма — 2 млн руб. Оклад работника с начала 2019 года равен 50 000 руб. Премий и других доходов сотрудник не получал. Удержанный НДФЛ за январь—ноябрь составил 71 500 руб. (50 000 руб. x 11 мес. x 13%). За декабрь работник получит на руки свой полный оклад — 50 000 руб.
Какие документы нужны, чтобы оформить имущественный вычет
Расходы подтверждают платежные документы, оформленные в установленном порядке:
- квитанции к приходным ордерам, расписки;
- банковские выписки, платежные поручения, специальные справки от кредитора, график платежей;
- товарные и кассовые чеки;
- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.
Подтверждение расходов на покупку квартиры у физического лица. Если сделка купли-продажи объекта недвижимости заключена между физическими лицами, документом, удостоверяющим факт денежных расчетов, является расписка в получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи. Она должна содержать следующие сведения о продавце:
- фамилию, имя и отчество;
- паспортные и адресные данные;
- сумму денежных средств;
- подпись и дату.
Подтверждение уплаты процентов. Чтобы включить в состав вычета проценты, потребуются следующие документы (письмо УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2007 г. № 28-10/125911):
- копия кредитного (ипотечного) договора;
- копия графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору;
- справка организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом.
Источник
